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【長沙公司注銷】五種不同情形存貨賬務處理及
發表于 2018年07月02日 瀏覽:
文章導讀:存貨處理是許多企業刊出前很可能會遇到的問題,下面結合自己在稅務刊出實務中遇到的問題,就企業刊出前存貨的處理問題結合公司法和稅法的規則談一般納稅人存貨的處理問題,歡...
存貨處理是許多企業刊出前很可能會遇到的問題,下面結合自己在稅務刊出實務中遇到的問題,就企業刊出前存貨的處理問題結合公司法和稅法的規則談一般納稅人存貨的處理問題,歡迎我們點評:
一、刊出前存貨處理公司法有規則
依據《公司法》的規則,企業存貨作為企業清算財物應在刊出前作出處理。一般處理方式有變賣、抵債、分配給股東、作廢等處理方式。
二、5種不同景象存貨賬務處理舉例
假定某企業刊出前有存貨賬面價值100萬元(假定前期未計提過存貨貶價預備),下面分不同狀況賬務處理如下:
景象1:存貨賬面價值遠低于實踐價值,商場沒有詳細參考價
假定存貨為某房地產開發公司的土地,通過中介機構評價價值不含稅價10000萬元(營改增后獲取得土地),轉讓給其他企業。賬務處理如下:
借:銀行存款11000萬元
貸:主經營務收入10000萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1000萬元
借:主經營務本錢100萬元
貸:庫存商品100萬元
景象2:存貨賬面價值低于實踐價值,商場有詳細參考價
假定存貨為購進的鋼材,商場價值(不含稅)為110萬元,將其分給股東。賬務處理如下:
借:銀行存款117.6萬元
貸:主經營務收入110萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17.6萬元
借:主經營務本錢100萬元
貸:庫存商品100萬元
景象3:存貨賬面價值低大于實踐價值,商場有詳細參考價
假定存貨為購進的鋼材,因為鋼材商場供大于需,價格下滑,商場價值(不含稅)為80萬元,將其出售。賬務處理如下:
借:財物減值丟失20萬元
貸:存貨貶價預備20萬元
借:銀行存款92.8萬元
貸:主經營務收入80萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12.8萬元
借:主經營務本錢80萬元
存貨貶價預備20萬元
貸:庫存商品100萬元
景象4:存貨因商場原因已無商場價值
假定存貨為企業出產的產品,因為商場上新技術、新產品的呈現,該種產品被淘汰,已無商場價值,作作廢處理。賬務處理如下:
借:待處理產業損益100萬元
貸:庫存商品100萬元
經同意,作作廢處理:
借:經營外開銷100萬元
貸:待處理產業損益100萬元
特別提示:此種狀況不用做增值稅進項稅額轉出處理。
景象5:存貨因辦理不善原因損壞已無商場價值
假定存貨為企業出產的產品,因為庫房辦理不善,發作腐爛蛻變,作作廢處理,保險公司和責任人補償合計30萬元,假定該批產品已抵扣的進項稅額經核算共計10萬元。
賬務處理如下:
借:待處理產業損益110萬元
貸:庫存商品100萬元
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)10萬元
經同意,作作廢處理:
借: 其他應收款(應收保險公司或責任人的補償)30萬元
經營外開銷(歸于非正常丟失的凈丟失) 80萬元
貸:待處理產業損溢110萬元
特別提示:此種狀況應做增值稅進項稅額轉出處理。
三、注意事項
存貨處理價值要公允(假如處置價值顯著不公允,稅務機關依法有權進行調整)
假如存貨歸于土地等價值很高的特殊存貨應對其價值進行評價。其他存貨一般有商場參考價的,應按商場公允價進行處理。沒有商場參考價的,處理價值一般不得低于存貨賬面價值。存貨處置價值低于賬面價值的,應闡明理由,理由充沛的,能夠以低于賬面價值處理乃至作廢處理。
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